2025 年 1 月 2 日
对于希望享受私人航空便利而又不希望承担拥有整架飞机的全部经济负担的个人和企业来说，分段式喷气机所有权是一个极具吸引力的选择。
然而，这种所有权模式会带来独特的税务问题，部分喷气机所有者必须了解这些问题，以充分优化其投资，避免潜在的陷阱。
本指南探讨了部分喷气机所有者的主要税务问题，包括减税、折旧和使用分类如何影响您的财务和法律责任。
在部分喷气式飞机所有权中，多个机主共享一架私人飞机，通常按 1/16 或 1/8 等比例购买部分权益。机主根据自己的份额每年获得相应数量的飞行小时。这种安排将私人航空的优势与具有成本效益的共享所有权相结合。
尽管部分飞机所有权有其优势，但在税收方面的考虑与完全所有权或包机有很大不同。这些因素包括折旧、商业用途与个人用途、销售税以及是否符合美国国税局（IRS）的规定。
对于部分喷气机所有者来说，最重要的税收优惠之一就是可以申请扣除某些费用。不过，扣除资格取决于喷气机是主要用于商务目的还是个人旅行。
当部分喷气式飞机用于与业务相关的目的时，所有者通常可以扣除一系列费用，包括月管理费、占用小时费、飞机维护费和其他运营成本。这些扣除可以降低应纳税收入，抵消部分所有权的成本。
例如，企业高管使用喷气机与客户会面、参加会议或进行公司旅行时，可将这些费用归类为税法规定的商业支出。
个人使用部分喷气式飞机的扣除则更为有限。美国国税局要求提供详细的文件，以区分商务旅行和个人旅行。
与个人旅行相关的费用，如家庭度假，一般不能扣除，如果是公司赞助的旅行，则可能被视为应税收入。
折旧是部分飞机所有权的另一个主要税收优势。飞机部分权益的购买价格可在其使用寿命内折旧，从而减少企业主的应税收入。
部分股权所有者可根据其飞机份额申请折旧费用。例如，如果部分份额的购买价格为 100 万美元，机主可以根据飞机的预期使用寿命，分几年折旧这笔费用。
根据最近的税法，包括《2017 年减税与就业法案》，奖励折旧可以加速节税。只要飞机主要用于商业目的，部分份额飞机的所有者可以在第一年扣除其部分份额飞机购买价格的 100%。
优惠折旧率正在逐步取消，因此部分产权所有者应咨询税务顾问，以最大限度地利用这一优惠。
销售税是部分股权飞机所有者的另一个重要考虑因素。在购买部分权益时，机主可能需要缴纳州销售税或使用税，具体取决于飞机的注册地和运营地。
有些州对用于州际贸易或主要用于商务旅行的飞机免征销售税。妥善安排购买协议和飞行计划有助于最大限度地减少这些税收。
各州对购买部分喷气式飞机的销售税和使用税的评估方式各不相同。部分所有权人应与税务专业人士密切合作，确保遵守适用的法律法规。
美国国税局在确定部分喷气机所有者的税收优惠时，非常重视商务旅行与个人旅行的分类。
对于企业高管和公司而言，将部分喷气式飞机用于公司用途可获得大量税收优惠。
与商务飞行有关的费用，包括小时费、飞行员工资和机库费，可以作为运营费用扣除。因此，对于经常出差的商务人士来说，部分所有权是一种经济高效的解决方案。
当部分喷气式飞机用于个人旅行（如度假）时，相关费用不能扣除。
此外，个人使用公司所属喷气机可能会产生应纳税的推算收入。个人飞行的价值根据标准行业票价水平 (SIFL) 等方法计算，并作为收入报告给使用者。
准确的记录保存对于确保遵守国税局规定和最大限度地减税至关重要。分包飞机所有者应保存详细的文件，包括：
这些记录有助于部分喷气式飞机所有者证实税务要求，降低审计或罚款风险。
部分喷气机所有权的结构对其税收影响很大。许多机主选择通过有限责任公司或公司等商业实体持有其部分权益，使所有权与商业活动相一致。
使用商业实体获得部分所有权可以简化扣除与商业目的相关的费用的过程。它还能将所有者的个人资产和企业资产分开，减少法律风险。
部分喷气式飞机活动产生的收入或亏损可通过商业实体流动，从而影响所有者的整体应税收入。适当的结构设计可确保税收优惠与运营和财务目标相一致。
对于使用部分所有权计划的私人飞机机主来说，美国国税局可能会将某些利益视为应税收入。这通常适用于公司为个人旅行提供喷气机或为高管提供部分所有权作为福利的情况。
尽管存在复杂性，但部分喷气式飞机所有权为注重纳税的所有者提供了许多好处。其中包括
部分喷气式飞机所有权将私人航空的奢华与具有成本效益的共享所有权结合在一起。然而，它也带来了复杂的税务问题，需要仔细规划和专业指导。
通过了解折旧、销售税以及业务和个人使用之间的区别等关键主题，部分股权所有者可以优化他们的税务状况，避免潜在的责任。
无论您是正在考虑部分所有权，还是已经参与了部分所有权计划，与经验丰富的税务顾问合作都是至关重要的。
通过适当的规划，部分喷气机所有者可以享受私人航空的财务和运营优势，同时确保遵守税法。
